Volgens de rechtbank impliceert het beschikken over het geld als mede-eigenaar en het leeghalen van de rekening een stilzwijgende aanvaarding van de erfenis, waardoor ze er later geen afstand van kan doen om de belasting te vermijden.
Het Hooggerechtshof van Madrid heeft de Autonome Gemeenschap Madrid gedeeltelijk in het gelijk gesteld tegen een erfgename die probeerde de betaling van successie- en schenkingsrechten te vermijden nadat ze meer dan 120.000 euro had opgenomen van de bankrekeningen van haar zus in het jaar waarin ze stierf. Voor het regionale bestuur betekent het feit dat ze als mede-eigenaar over het geld beschikte en de rekeningen leeghaalde, dat ze de erfenis stilzwijgend aanvaardde, waardoor ze er later geen afstand van kan doen om te voorkomen dat ze successierechten moet betalen over de ontvangen erfenis.
Volgens het vonnis STSJ M 11382/2024(dat kan worden geraadpleegd in deze link naar de gerechtelijke macht), kwam zij er na het overlijden van haar zus achter dat zij de enige erfgenaam was. In dat jaar ging de vrouw over tot het opnemen van 122.931,67 euro van de bankrekening, omdat ze als mede-eigenaar of gemachtigde vermeld stond. Wat er gebeurde, en dit is het belangrijkste in dit vonnis, is dat ze geen eigen aangifte van de successierechten indiende, waardoor het directoraat-generaal Belastingen van de gemeente Madrid erachter kwam en een procedure startte om het geld op te vragen voor de successie- en schenkingsrechten.
Hierna begreep de Autonome Gemeenschap Madrid dat de erfgename de erfenis stilzwijgend had aanvaard door over het geld te beschikken en in eerste instantie haar status als erfgename niet te hebben ontkend, dus eiste zij dat zij 26.217,11 euro belasting zou betalen plus een extra geldboete van 17.999,73 euro, dus in totaal 44.216,84 euro.
Hoewel de erfgename beweerde niet op de hoogte te zijn van het bestaan van de bezittingen en zelfs documentatie verschafte van haar afstand van de erfenis, voerde ze ook aan dat de betaling van enkele uitgaven van de rekening van de overledene geen aanvaarding van de erfenis inhield, maar eenvoudige handelingen van beheer. De gemeente Madrid verwierp haar argumenten echter en handhaafde de schikking en de boete, dus besloot de vrouw naar de rechter te stappen.
Het geld van de rekening halen impliceert aanvaarding van de erfenis.
Bij het Hooggerechtshof van Madrid legde het Hof uit dat het leeghalen van de bankrekeningen waarop zij na het overlijden van haar zus als mede-eigenaar of gevolmachtigde stond, een stilzwijgende aanvaarding van de erfenis inhield. Met andere woorden, voor het Hof betekent het opnemen van geld van de rekening van de overledene dat de erfenis wordt aanvaard, zelfs als de overledene er later afstand van wil doen.
Om de uitspraak vorm te geven, baseerde het Hof zich op artikel 11.1.a van Wet 29/1987, van 18 december, betreffende successie- en schenkingsrechten. Hierin staat dat “verondersteld wordt dat alle goederen die tot één jaar voor het overlijden aan de overledene toebehoorden, deel uitmaken van de nalatenschap, tenzij het tegendeel wordt bewezen”. Om dit te begrijpen, aangezien de erfgename de bestemming van de fondsen niet had geaccrediteerd of dat ze geen deel uitmaakten van de nalatenschap, bepaalde de Kamer dat zij de successierechten over de ontvangen erfenis moest betalen.
Welnu, zoals we hebben gezegd, was het Hof van Cassatie het gedeeltelijk eens met de Gemeenschap en heeft het de aan de erfgename opgelegde boete (van 17 999,73 euro) vernietigd. Dit was het geval omdat de Administratie niet had aangetoond dat er sprake was van fraude of schuld van de erfgename (dat er geen sprake was van opzet), een onmisbaar vereiste om een sanctie op te leggen in overeenstemming met artikel 24, lid 2, van de Spaanse grondwet en de belastingregels.
